Algunos elementos a tener en cuenta para lograr resultados en el trabajo de auditoría (página 2)

Enviado por Asmel Magdaleno Fern�ndez

Partes: 1, 2

Preparación del contexto: En este
aspecto se definen: las introducciones informales, contactos,
reuniones de información parcial, así como
explicaciones necesarias para tratar de eliminar tensiones con
un buen trato, ser cortés, no emitir comentarios que den
lugar a dudas y criterios confusos, etc.
Confirmación de la documentación: En este caso el
objetivo
sería la revisión de la documentación
existente y actualizada en la unidad, la estructura
existente y los niveles de dirección, el flujo de
información, auditorías efectuadas, deficiencias o
grietas detectadas y acciones
tomadas con las mismas. Algunos prefieres elaborar un organigrama
para ilustrar el contexto a evaluar.
Definición de los trabajos: Verificar y
validar el procedimiento
que se utiliza en la actividad fundamental y la
operación de los procesos que
se llevan a cabo, procedimientos
que utilizan para mantener un adecuado control
interno.
Búsqueda de evidencias
objetivas: En este paso comprobamos mediante nuestras
técnicas, si los procedimientos que se
aplican tienen la eficacia y
efectividad y si son objetivos,
sería importante seleccionar dentro de la muestra las
áreas claves de la actividad fundamental de la empresa,
examinar si existen controles de manera tal que varias personas
verifiquen las operaciones, en
todo caso, se deberán planificar y efectuar pruebas del
cumplimiento de la legalidad

Al determinar la naturaleza, el
calendario la extensión de los controles y los
procedimientos de la auditoría precisos para comprobar la
conformidad a las leyes y
reglamentos, el auditor deberá valorar el riesgo de una
falta de conformidad a la legalidad que
pueda tener un efecto importante sobre los resultados de la
auditoría, igualmente, deberá valorar el riesgo de
que el organismo no cumpla las leyes y reglamentos, de que el
sistema de
control interno
adoptado para el cumplimiento de esas leyes y reglamentos sea
ineficaz o no permita detectar su posible
incumplimiento.

Comprobación de la
información: Se recopilarán datos para
efectuar un adecuado seguimiento de manera cruzada de los
procesos implementados por áreas o departamentos,
verificar en esta fase la formación del personal, la
capacidad que poseen los mismos para enfrentar las tareas que
se ejecutan en la empresa. Un
funcionario con media o baja preparación en el
desempeño de sus funciones
acarreará obstáculos en los procesos de
una
empresa, es importante definir en esta etapa si existen
puntos críticos en los procesos atendiendo al
tema.

En esta fase y mediante conversaciones no formales, – o
sea sin declaraciones escritas – con los trabajadores de las
áreas se obtendrá gran cantidad de
información que no es posible obtener de documentos o
planes.

Es importante que todas las observaciones del auditor
estén libres de su opinión y sustentadas con la
documentación, requerimientos y normativas establecidas.
Por tanto, TODAS las observaciones tienen que ser y parecer
justas, pero no se puede descuidar que la muestra que el auditor
decidió tomar es la que él tiene que ver y no lo
que su guía quiere que él vea.

Es importante, y la práctica ha demostrado lo
operante que es ir comunicando los resultados parciales de cada
tema evaluado a la máxima instancia con el objetivo de que
conozcan parcialmente los hallazgos antes de entregar:

El informe del
auditor

Los resultados derivados del trabajo de la
auditoría darán lugar a informes por
escrito, que presenten la información de acuerdo con los
requisitos de claridad, concisión, objetividad,
ponderación y adecuado fundamento o soporte, y la
aplicación apropiada de normas sobre
uniformidad. El informe por el auditor requiere del entendimiento
de la relación que existe entre uniformidad y
comparabilidad.

No debe confundirse el exceso de palabras con una
revelación adecuada. El auditor debe emplear su juicio a
la luz de las
circunstancias y hechos de los que se dé cuenta en esa
ocasión para decidir qué es lo que constituye un
asunto que requiera ser revelado.

El hecho de que los acontecimientos posteriores puedan
dar mayor importancia a cuestiones que en otro tiempo
parecía que no la tenía, no invalidan por si mismos
la solidez de su juicio. No puede aceptarse que la
previsión de un hecho y la percepción
a posteriori del mismo tengan el mismo peso en el proceso de
llegar a conclusiones en un principio.

La percepción tardía debe eliminarse de
los factores por los cuales se juzga la solidez de las
conclusiones anteriores.

Al pensar en el grado de responsabilidad que está asumiendo, el
auditor no debe olvidar que la justificación para expresar
su opinión, con la resultante de su trabajo y pruebas
recopiladas en el transcurso del mismo, ya sea con salvedad o sin
ella, siempre que su exámen se haya ajustado a las normas
de auditoría generalmente aceptadas (NAGA).

Un auditor podrá emitir un Informe: sin
salvedades, con salvedades, negación de opinión o
adverso.

Este informe constará de dos párrafos: el
párrafo
de procedimiento y el de opinión; en el primero se indica
el alcance de la auditoría y en el segundo aparece la
opinión del auditor respecto a la correcta
presentación de los estados
financieros.

Los informes de auditoría se clasifican en dos
clases:

Informe corto ó dictámen
,
Informe largo.

Los informes cortos o dictámenes se extienden a
favor de los accionistas, quienes no administran la empresa y
también a favor de los acreedores.

Dictamen sin salvedades. Si como resultado
de su exámen, un auditor no tiene oposición
alguna respecto al contenido y presentación de estados
financieros, respecto a la aplicación de los principios
contables, respecto a la consistencia en la aplicación
de dichos principios en relación con el año
anterior habrá de rendir un dictamen (favorable) sin
salvedades.
Dictamen con Salvedades. Si un cliente no
ha aplicado correctamente los principios de
contabilidad, o si un auditor no puede adherirse a normas
de auditorías reconocidas debido a que se ha visto
restringido en la aplicación de procedimientos
reconocidos de auditoría en el curso de esta, o si el
auditor tiene incertidumbre respecto a una situación
específica, el informe de auditoría
contendrá un dictamen con salvedades, pues existe un
asunto pendiente de solución.
Dictamen Negativo (o Adverso). Una
opinión negativa (o adversa) cuando un auditor
está en total desacuerdo con un cliente y no puede
convencerlo de que cambie de procedimiento (o
procedimientos), o cuando el cliente viola el reconocimiento
de la aplicación de principios contables reconocidos y
se niega a cambiar su criterio.

Los informes largos se extienden a favor de la
administración y podrán o no dirigirse a los
accionistas, acreedores, analistas de crédito
o de inversiones y
otras personas interesadas.

Los informes extensos de una auditoría posee
mayor valía que el dictámen, dicho informe es
más útil para negociar un crédito y la
obtención de capital y
porque el dictámen no detalla el alcance de la
revisión para algunas partidas importantes en los estados
financieros de la empresa.

Opinión del auditor

La opinión vertida por el auditor le da a estos
credibilidad absoluta, pues cuentan con el respeto
profesional adecuado, por tanto el usuario podrá confiar
en su veracidad y razonabilidad. Igualmente, podrá asumir
que la información es apta para servir de instrumento
básico de análisis y toma de
decisiones dentro de una institución o negocio por el
público usuario de la información. Existen terceros
usuarios de esta información y cuando es devenida de un
auditor el usuario confía en la información dotada,
debe presumirla como razonablemente correcta.

Conclusiones.

Tanto el trabajo de
planeación de una auditoría como el
producto
devenido de éste, el dictámen que no es más
que la expresión final de un juicio o comprobación
con elementos técnicos, emitido con razonamientos fundados
en las conclusiones de una tarea consumada y de acuerdo a pautas
básicas preestablecidas, que son los principios de
contabilidad y
las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA), en
los cuales normalmente se opina sobre lo expuesto o informado en
la contabilidad, respecto a una situación determinada,
constituye o no una razonable exposición
de lo sucedido, y si concuerda con la verdad de lo
acontecido.

Recomendaciones.

Se recomienda una lista de revelaciones contables como
medio de documentar el razonamiento respecto a revelaciones
significativas en los estados financieros.

La emisión de un dictámen constituye una
obligación, el mismo versa sobre la determinación
de la veracidad y precisión técnica, de o los
documentos sobre los que debe dictaminarse; debiendo tener en
cuenta que la veracidad de los hechos no es susceptible de
establecerse con toda precisión en materia
contable, aunque el profesional pueda apreciar si los mismos se
han presentado razonablemente, sobre la base de los principios de
contabilidad generalmente aceptados y aplicados con
uniformidad.

Los representantes de esta profesión tenemos la
tarea de educar al público de las responsabilidades del
auditor y la importancia que el mismo reviste para el buen
desenvolvimiento y la salud del control en las
empresas.